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2018年自考中国税制考点解析:​税制原则

2018-03-14  中国教育在线  http://zikao.eol.cn  

税制原则

一、古代税收原则☆

(一)威廉·配弟的税收三原则

公平:即课税不偏袒谁,而且不太重

简便:即手续简单,征收方便

节约:即征收费用不能过多,应尽量节省

(二)尤斯迪(六条)

(三)亚当·斯密的税收四原则

平等:即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例

确实:即应缴税收必须明确规定,不能随意征收

便利:即在征税时间,地点,方法上要方便纳税人

节约:即向国民征税要适量,不能过多

二、近代税收原则☆

(一)西斯蒙第的税收原则

1.承认亚当斯密的税收原则

2.补充原则:(都是针对收入而言)

(1)税收不可侵及资本

(2)不可以总产品为课税依据

(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用

(4)税收不可驱使财富流向国外

(二)瓦格纳的四端九项原则

1.财政收入原则

(1)充分原则:即税收必须能充分满足财政的需要。

(2)弹性原则:即税收必须能充分适应财政收支的变化。

2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

(1)税源选择原则:即税源选择要适当,以所得作为税源最适宜,以免侵及资本。

(2)税种选择原则:即要考虑税负转嫁问题,最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

3.社会公平原则

(1)普遍原则:即对一切有收入的国民都要普遍征税。

(2)平等原则:即根据纳税能力的大小征税,多收多交,少收少交,无收不交。

4.税务行政原则

(1)确实原则:税收法令必须简明确实

(2)便利原则:政府征税应为纳税人的方便考虑

(3)征税费用节约原则:征收管理所开支的费用力求节省。

三、现代西方税收原则★

(一)效率原则

1.含义:是指税收制度的设计应讲求效率,必须在税务行政,资源利用,经济运转三方面尽可能提高效率。

2.两方面的要求(实现的途径)

(1)要尽量缩小纳税人的超额负担

(2)要尽量降低征收费用

(二)公平原则

1.横向公平:即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

2.纵向公平:即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

(三)稳定原则

1.含义:是指在经济发展的波动过程中,运用税收的经济杠杆作用,引导经济趋于稳定。

2.实现途径:(1)发挥税收“内在稳定器”作用。(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用。

(四)以上三大税收原则的相互关系

1.公平原则与效率原则的相互关系

(1)矛盾性:过分强调一方,就会损害另一方。

(2)联系性:公平是提高效率的前提,效率是保证公平的基础。

(3)处理原则:兼顾公平与效率

2.公平原则,效率原则与稳定原则的关系

(1)稳定是公平原则和效率原则要达到的目的

(2)实行稳定原则也是实现公平和效率的基础

四、我国市场经济条件下的税收原则★

(一)财政原则

1.涵义:将税收作为集中财政收入的主要形式,以保证财政收入增长,满足社会公共需要。

2.实现措施(途径)

(1)完善税制结构,增强税收增长的弹性

(2)强化税收征管力度:

①加强税收宣传,提高公民的纳税意识

②实施税收电子化

③改革税收征管模式,彻底放弃专管员模式

④加强配套政策建设

⑤加大对偷税,漏税的处罚力度

(3)强化预算外资金管理,减少税外收费项目。

(二)法治原则(核心)

1.涵义:是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事,依法治税。

2.实现途径

(1)完善简洁体系,做到有法可依。

(2)从严征收管理,做到有法必依,执法必严。

(3)使用现代化手段,新建税收信息高速公路。

(4)加强简洁教育,提高税务人员素质和纳税人意识。

(三)公平原则

1.涵义:

(1)税负公平:即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

(2)机会均等:即要基于竞争的原则,力求通过税收改变不平等的竞争环境。

2.实现措施:要做到普遍征税,量能负担,使税收有效地起到调节作用,统一税政,集中税权,保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇,实现真正的公平竞争。

(四)效率原则

1.涵义:通过提高征收效率,强化征收管理,减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

2.实现措施

(1)提高税收征管的现代化程度,开展计算机网络建设。

(2)改进管理形式,实现征管要素的最佳结合。

(3)健全征管成本制度,精兵简政,精打细算,节约开支。

五、坚持税收原则,应当处理好三个关系(多选,简答) ☆

1.依法治税与发展经济的关系。

2.完善税制与加强征管的关系。

3.税务专业管理与社会协税护税的关系。

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